在咱們?nèi)谲S的課程答疑社群，經(jīng)常有學(xué)員問(wèn)到：

“我們公司是獨(dú)立核算的分公司，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)說(shuō)，獨(dú)立核算的分公司就應(yīng)該獨(dú)立計(jì)算企業(yè)所得稅申報(bào)繳納。有沒有這樣的政策規(guī)定？”

該怎么解釋呢？確實(shí)，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常因發(fā)展需要，會(huì)在總機(jī)構(gòu)所在地區(qū)之外設(shè)立獨(dú)立核算的分公司。

然而，獨(dú)立核算的分公司，企業(yè)所得稅是否要與總公司匯總繳納，這個(gè)在實(shí)務(wù)中爭(zhēng)議非常大。

總的來(lái)說(shuō)，關(guān)于分公司企業(yè)所得稅，在實(shí)務(wù)中存在的爭(zhēng)議點(diǎn)有這么2個(gè)：

一種觀點(diǎn)認(rèn)為，既然是獨(dú)立核算的分公司，當(dāng)然要與總公司分別計(jì)算繳納企業(yè)所得稅了。

另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，分支機(jī)構(gòu)是否獨(dú)立核算，只是會(huì)計(jì)核算上的規(guī)定，并不影響企業(yè)所得稅匯總繳納的規(guī)定。

那么，分公司企業(yè)所得稅是否必須匯總繳納？

Emilia老師更為同意第2個(gè)觀點(diǎn)，主要依據(jù)的是國(guó)稅局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告以及企業(yè)所得稅法第50條。

既有依據(jù)，那為什么在實(shí)務(wù)中依然會(huì)存在這么大的爭(zhēng)議，并且分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅的現(xiàn)象這么普遍呢？

Emilia老師認(rèn)為主要原因有以下3個(gè)：

第一，部分納稅人由于沒有正確理解“獨(dú)立核算”和“非獨(dú)立核算”的概念，沒有去做總分機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局做備案，導(dǎo)致在電子稅務(wù)中沒有“跨地區(qū)匯總納稅人”標(biāo)識(shí)；

第二，納稅人沒有正確理解匯總納稅的方法，沒有提供相應(yīng)的分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表給到分支機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；

第三，各地稅務(wù)局由于稅源之爭(zhēng)，分公司所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并不會(huì)主動(dòng)提醒備案成為“跨地區(qū)匯總納稅人”，甚至即使納稅人申請(qǐng)匯總納稅，分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)局也不同意。