《企業所得稅》納稅籌劃一
假設該批服裝的市場價值為35萬元，成本價值為20萬元。
甲服裝公司的賬務處理
借：營業外支出 24.55
貸：庫存商品 20
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 4.55
大家注意哈，企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。超過年度利潤總額12%的部分，準予以后3年內在計算應納稅所得額時結轉扣除。
其中，年度利潤總額，是指企業按照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。
第一步：計算捐贈扣除限額
捐贈扣除限額==320×12%=38.4（萬元），即20萬元可以在本年度全額扣除。
第二步：計算應納稅所得額
應納稅所得額=320-24.55=295.45≤300萬元
即甲服裝公司符合小型微利企業的定義
第三步：計算應交企業所得稅稅額
籌劃后：應交企業所得稅=100×25%×20%+（295.45-100）×50%×20%=24.55（萬元）
這樣就可以幫甲服裝公司節稅55.45（80-24.55）萬元，節稅率可以達到69.31%（55.45/80）呀。
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