23年CPA考試已經(jīng)落下帷幕，很多同學(xué)覺(jué)得部分科目考試太偏了，刷了幾年真題也沒(méi)有用。以下是融躍教育老師給大家總結(jié)的一道會(huì)計(jì)科目經(jīng)典的“坑人騙局”案例題目，大家可以先自行解答一下看看有沒(méi)有躲過(guò)出題老師設(shè)置的陷阱。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的所得稅稅率為25%，2×17年度，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)為500萬(wàn)元（不含增值稅），款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為300萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

(2)計(jì)提和支付管理人員工資100萬(wàn)元；

(3)向乙公司出租無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)收入20萬(wàn)元；

(4)銷(xiāo)售一批原材料，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明售價(jià)為100萬(wàn)元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；

(5)另外以銀行存款分別支付本期確認(rèn)的管理費(fèi)用20萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元（與籌資活動(dòng)有關(guān)）、營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元；

(6)期末因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬(wàn)元《按稅法規(guī)定不得記入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額》；

(7)收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元；

(8)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。

下列有關(guān)利潤(rùn)表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法正確的有(    )。

A：“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為620萬(wàn)元

B：“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目為145萬(wàn)元

C：“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目為108.75萬(wàn)元

D：“綜合收益總額”項(xiàng)目為208.75萬(wàn)元

經(jīng)典問(wèn)題：題目中說(shuō)《按稅法規(guī)定不得記入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額》，那計(jì)算利潤(rùn)總額的時(shí)候?yàn)槭裁礇](méi)有把公允價(jià)值變動(dòng)收益減掉呢？

答案：ABC

解析：“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目金額=(1)500+(3)20+(4)100= 620（萬(wàn)元）；“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目金額=620-(1)300-(2)100-(4)60-(5)30+(6)20 -(5)5=145（萬(wàn)元）；“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=145×(1- 25%)=108.75（萬(wàn)元）；“綜合收益總額”項(xiàng)目金額= 108.75（凈利潤(rùn)）+100×(1-25%)（其他綜合收益的稅后凈額）=183.75（萬(wàn)元）。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+遞延所得稅費(fèi)用，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)損益需要扣除掉，但這里的公允價(jià)值變動(dòng)損益就形成遞延所得稅費(fèi)用，總之，整體的所得稅費(fèi)用就不受影響了。

溫馨提示：這道題具有一定難度，其實(shí)這里涉及到稅法上的知識(shí)點(diǎn)，但是CPA考試本身就是具有難度的考試，所以此類(lèi)題目大家平時(shí)一定多多積累哦！