銷(xiāo)項(xiàng)稅額是CPA《稅法》中的重要知識(shí)點(diǎn)，在備考的時(shí)候考生一定要重點(diǎn)掌握。下文是對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的介紹，一起看看吧！

銷(xiāo)項(xiàng)稅額（output VAT）是指增值稅納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額，屬于財(cái)務(wù)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式

當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×適用稅率

例如：某鋼鐵公司向某機(jī)械公司出售一批鋼材，出廠(chǎng)價(jià)格為1000萬(wàn)元人民幣（不含稅），增值稅適用稅率為16%，

該鋼鐵公司應(yīng)當(dāng)向機(jī)械公司收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算方法為：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1000萬(wàn)元×16%=160萬(wàn)元

此外，因?yàn)樵阡N(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算銷(xiāo)售額中，銷(xiāo)售額包括不含稅和含稅兩種，所以分為以下兩種情況：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（不含稅）銷(xiāo)售額×稅率

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（含稅）銷(xiāo)售額/（1+稅率）×稅率

銷(xiāo)項(xiàng)稅額例題解析：多選題

某技術(shù)服務(wù)公司為增值稅一般納稅人，發(fā)生的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。

A、購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用小汽車(chē)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）

B、購(gòu)買(mǎi)商品贈(zèng)送給貧困地區(qū)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）

C、購(gòu)買(mǎi)辦公用品所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（取得增值稅普通發(fā)票）

D、因管理不善丟失的外購(gòu)材料所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

【答案】CD

【解析】

選項(xiàng)C，購(gòu)買(mǎi)辦公用品取得普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；選項(xiàng)D，因管理不善丟失的外購(gòu)材料發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。